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内审经验——内审难题之一, 怎么评价控制的“适当性”? 细讲!

ID:内审师修行与实战

一、什么是恰到好处?

增之一分则嫌长,减之一分则嫌短!

无论评价管理还是提出审计建议,大家都希望能做到“恰到好处”!

但是,这却是管理学中最难的难题,也是管理学之所以被称为艺术的最核心原因,任何控制措施都有不足和过度的可能性。

怎么把握适当性?得靠决策者们的艺术眼光,因为不同眼中的审美不一样。

就像评价美女:有人觉得身材高挑的最美,有人觉得前突后翘的更美,有人觉得皮肤白净的最美,也有人觉得心灵美才是美,不一而足!

管理艺术,该如何评判好坏呢?这就需要引入一个大众评价标准:适当性。

怎么评价适当性呢?主要看现实操作距“恰到好处”偏离程度!

二、如何找到恰到好处?

大多数内审人的审计标准都是既定的:明确的法津法规和制度。

但是,现实则是复杂的,你能说管理动作和制度流程一样吗?你能说某一项制度或法律就一定是合理的?不合规的操作就是错的?

不能!万事万物都是变化,各类标准也在变!

该不该变?要怎么变?就需要考虑控制措施的适当性。

我们需要从几个视角来找出“适当性”标准!

1.结果评判

适当性,用来控制过程往往很难,也缺少明确标准。但它极其适合用在“结果”上,结果好适当性就好,事后诸葛亮好做!

所以,我们做审计评价时,可以参照历史控制结果来找出适当控制措施,也可以用现实结果来评价控制的适当性。

2.个人经验与多数人观点

当你进行适当性评价时,除了根据个人经验外,还需要听取专业人士的意见,也要听取大多数人的意见。

毕竟,所谓的是非观、世界观,都是人在影响!

任何一种文明或文化时,众人的观念就是最佳的世俗标准,无关对错。

3.分析与预测工具

一项控制措施是否好坏,除了等到出结果再看外,还可以用分析工具。

这就需要大家采购客观、有用的预测工具来做,常见的财务分析就是最好的量化工具。

三、审计怎么评价控制措施的适当性?

1.量化分析:用数据说话

适当性,一个程度用语!

量化后的数据则是最强证据或评价标准。

审计人员在做评价时,尽量做定量分析,少做定性分析。

2.针对性:具体问题具体分析

适当性,要求我们不能过分控制,也不能放松控制。

就比如性生活,控制过严的话就没了快感;不控制的话肾就坏了!

如果不同的人采用了同一个标准,有的人觉得不满足,性压抑,而有的人觉得太累太伤身!

所以,适当性的评价要具体化,不能概括。

3.偏离评价:控制过多与控制不足的危害

控制过多有哪些危害:缺少灵活性,缺少创新,缺少应变能力等等。

控制不足有哪些危害:过度浪费,剩余风险过大等。

要对两种情况进行评价分析,达到总危害最小化,就满足了适当性。

4.全面与重点:管理的二八原则

用制度流程来管理组织,其最大的BUG就是分不清轻重缓急,要求公平和一视同仁。

现实往往相反,20%的客户提供80%的利润,20%的努力提供80%成绩。

比如最常见的考勤管理案例:公司的销冠实现了公司80%业绩,人家天天陪客户喝酒到半夜,你非让他第二天按时考勤,那他第二天还有精力陪客户吗?

所以,评价适当性,一定要考虑全面问题与重点问题。

5.视角的广度

评价一项控制的适当性,不能只参照一个指标,要多视角评价。

如:健康安全、财务可行、时间管理、人际关系等等。

最好先确定不同角度的权重(二八原则),然后,从不同视角中找出可行评价指标。

6.成本效益

这才是评价适当性的最佳指标!

任何事,任何业务,任何控制都要遵循一个成本成本效益原则,能量化的一定要量化。

这里的成本不仅仅指钱,还包括时间、精力、关注度等等。

简言之,花费最少的代价获得最高的收益,它就符合适当性原则。

结语

需要重点关注的一点:“适当性”往往与“规范性”相冲!

制度流程越多、越规范、越完善,那它的不适当控制就越多!

规范是相对的!内制完善也是相对的!恰到好处与适当性也是相对的!

我们一定要重视:制度流程不能只做加法,减法同样重要!

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